Baza wiedzy
Aktualności
wskaźniki i stawki
podatki
kadry, płace
JPK Vademecum
Inne artykuły
Poradniki
Wymagania techniczne
Pomoc technicza - FAQ

Podwykonawcy budowlani - Objaśnienie podatkowe MF

Od 01.01.2017 podwykonawcy budowalni fakturują usługi w trybie "odwrotnego obciążenia", w kwotach netto. Przepisy budzą szereg kontrowersji i 17.03.2017 MF opublikowało "objaśnienie podatkowe" na ten temat.

Jest to pierwsze "objaśnienie podatkowe", które - według nowych przepisów - pełni rolę podobną jak interpretacja ogólna. Daje ono ochronę podatnikowi, który zastosuje się do "objaśnienia", w przeciwieństwie do wcześniejszych "broszur" i "wyjaśnień" MF, które nie mialy umocowania w Ordynacji podatkowej.

Warto się z nim zapoznać, gdyż niektóre wyjaśnienia mogą być zaskakujące..
  • Wynajem maszyn budowalnych
    Przy wynajmie maszyn budowalnych na rzecz firmy budowalnej - płatnika VAT:

    • wynajem maszyny z operatorem jest opodatkowany w trybie odwrotnego obciążenia

    • wynajem maszyny bez operatora jest opodatkowany z zwykłym trybie, z naliczeniem VAT

  • Pojęcie "podwykonawcy" nie jest zdefiniowane w ustawie i w "objaśnieniu" przytoczono przykłady częściowo to precyzujące:

    • Refakturowanie. Podmiot wystawiający refaktury na rzecz generalnego wykonawcy jest uważany za podwykonawcę i - jeśli faktury dotyczą usług wymienionych w ustawie - powinny być sporządzone w cenach netto, w trybie "odwrotnego obciążenia".

    • Łańcuch podwykonawców. Tu objaśnienie potwierdza naturalne rozumienie ustawy:
      Wykonawca A świadczy usługi na rzecz B, zaś B na rzecz C. C jest wykonawcą, który wyniki swojej pracy sprzedaje inwestorowi D.
      A i B są tu podwykonawcami, zaś C nie jest. A i B stosują tryb odwrotnego obciążenia, jeśli fakturują usługi wymienione w ustawie.

    • Remont na rzecz właściciela budynku lub lokalu. Tu wnioski z "objaśnienia" mogą być zaskakujące:
      • Firma remontowa A wykonuje remont na rzecz właściciela budynku B, a ten refakturuje go na koszt najemcy C.
        W tym przypadku A jest podwykonawcą, zaś B nie jest.
      • Firma remontowa A wykonuje remont na rzecz właściciela budynku B, który nie refakturuje tego dalej
        W tym przypadku ani A ani B nie są podwykonawcami.

  • Zaliczka z roku 2016, zakończenie usługi lub jej etapu w r. 2017
    W takim przypadku wraz z fakturą za usługę lub jej etap - i z tą samą datą - trzeba wystawić fakturę korygującą do poprzedniej faktury zaliczkowej. Korekta powinna anulować kwotę VAT z faktury zaliczkowej i wprowadzić tryb odwrotnego obciążenia.

  • "Objaśnienie" nie zawiera niestety wskazówek dotyczących rozróżnienia usług od sprzedaży towarów - materiałów budowlanych. W każdym przypadku trzeba więc zdecydować, czy materiał jest pomocniczy do usługi, czy usługa pomocnicza do sprzedawanego towaru, czy może należy oddzielnie fakturować dostawę towarów bądź urządzeń, a oddzielnie usługę. Wcześniej nie miało to większego znaczenia, jednak teraz za niewłaściwe zakwalifikowanie grożą sankcje podatkowe oraz niemożność odliczenia VAT. Dlatego w konkretnych sytuacjach warto zasięgać opinii Informacji Podatkowej lub występować o interpretacje indywidualne.
Oprac. Krzysztof Piasecki, TIK-SOFT Sp. z o.o.
na podstawie Objaśnienia podatkowego MF z 17.03.2017
21.03.2017




TIK-SOFT SP. Z O.O.
Al.Wilanowska 5 lok.19
02-765 Warszawa
NIP: 951-19-95-388



Dział Obsługi Klienta

Pytania, serwis, aktualizacje
22 408 48 00
finka@finka.pl

Zapytanie ofertowe
kom. 668 300 794
zapytanie@finka.pl
payu