PIT, CIT

    Ulga dla inwestujących przedsiębiorców; amortyzacja jednorazowa do 100 000 zł

    Ogłoszono ustawę o jednorazowej amortyzacji do 100 000 zł. Zwana jest "ustawą o robotyzacji", jednak oznacza ulgi podatkowe przy zakupie szerokiej gamy urządzeń. [Aktualizacja 7.08.2017: opisano skomplikowany proces ujęcia zaliczki w koszty]

    Ogłoszono tak zwaną "ustawę o robotyzacji", która wprowadza ulgę podatkową przy nabyciu znacznie szerszego zakresu maszyn i urządzeń. 

    Nowa regulacja pozwala:

    • Wydatki na środki trwałe do 100 000 zł rocznie amortyzować jednorazowo (ujmować w koszty od razu, zamiast stopniowej amortyzacji)
    • Oznacza to zmniejszenie podatku dochodowego maksymalnie o ok 17 000 zł rocznie, co powinno ułatwiać decyzje inwestycyjne
    • Tryb amortyzacji jednorazowej dotyczy nabycia fabrycznie nowych środków trwałych
    • Ograniczono to do maszyn, urządzeń i wyposażenia (bez pojazdów)
    • Istnieje też dolne ograniczenie wartości. Tryb ten można zastosować
      • gdy conajmniej jedno z urządzeń ma cenę conajmniej 10 000 zł
      • lub gdy kilka z nich przekracza razem 10 000 zł, a każde przekracza 3 500 zł
    • Ulgę można także zastosować w razie wpłaty zaliczki na urządzenia spełniające te warunki
    • Ustawa wchodzi w życie od 11.08.2017, jednak można ją stosować do urządzeń nabytych od początku 2017r.
    • Zachowują ważność inne tryby amortyzacji jednorazowej, w tym amortyzacja do 50 000 EUR dla małych podatników oraz amortyzacja środków do 3500 zł.
    • Należy pamiętać, że amortyzacja "50 000 EUR" stanowi pomoc de minims i podlega limitom, natomiast nowa metoda do 100 000 zł nie podlega innym ograniczeniom.

    W bardzo skomplikowany sposób ujęto kwestię zaliczki na zakup urządzenia. Jeśli urządzenie spełnia warunki, to:

    • zaliczkę można wliczyć w koszty (do 100 000 rocznie)
    • kwota zaliczki jest wliczona do wartości początkowej urządzenia po jego zakupie
      • jednak kwota zaliczki wpisana w koszty nie stanowi amortyzacji urządzenia
    • amortyzację prowadzi się tak, by różnica "wartość minus amortyzacja" nie zmniejszyła się poniżej zaliczki ujętej w koszty
    • przy późniejszej sprzedaży urządzenia część niezamortyzowana stanowi koszt, co oznaczałoby dwukrotne ujęcie sumy zaliczki w koszty
    • wobec tego przy późniejszej sprzedaży należy wycofać to ujęcie zakiczki w koszty [formalnie: zwiększyć przychody o kwotę zaliczki]



    Oprac. Krzysztof Piasecki, TIK-SOFT Sp. z o.o. 
    na podstawie Dziennika Ustaw nr 1448 r. 2017 
    07.08.2017

    © 2017 TIK-SOFT SP. Z O.O. All Rights Reserved.
    projekt i wykonanie: webmania.pl
    Korzystając z naszej strony internetowej, zgadzasz się na korzystanie z plików cookie. Dowiedz się więcej.          Zgadzam się