Podatek ryczałtowy - duże zmiany od 2021r

Od stycznia 2021 wprowadzono znaczne rozszerzenia dotyczące podatku ryczałtowego.

Podniesienie limitów przychodu:

• Od roku 2021 podniesiono limit przychodów poprzedniego roku uprawniający do stosowania ryczałtu:
  
  • limit wynosi 2 mln EUR i dotyczy po raz pierwszy obrotów roku 2020, według których można zdecydować się na ryczałt w roku 2021.
  • Limit w PLN wylicza się wg kursu z końca października; za rok 2020 limit wynosi więc 9,2376 mln zł
  • poprzednio limit wynosił 250 tys EUR
  • w przypadku spółki osobowej limit dotyczy obrotów całej spółki.
• Podniesiono także limit obrotów uprawniający do kwartalnych rozliczeń podatku ryczałtowego
  
  • Rozliczenia kwartalne można stosować przy przychodach poprzedniego roku do 200 tys EUR
  • Poprzednio limit wynosił 25 tys EUR
  • Niezależnie od tego można rozliczać kwartalnie podatek ryczałtowy w pierwszym roku działalności.

Rozszerzono stosowalność ryczałtu dla "wolnych zawodów"

• lista "wolnych zawodów" znacznie się wydłużyła, dodano m. in. usługi księgowe, usługi prawne, architektoniczne i inne.
• pełną listę "wolnych zawodów" podajemy tutaj.
• osoba wykonująca "wolny zawód", opodatkowana ryczałtowo albo według zasad ogólnych, musi mieć założoną działalność gospodarczą - indywidualną lub w formie spółki, przy czym:
  
  • nie może zatrudniać innych osób wykonujących usługi z zakresu danego zawodu - na umowę o pracę, zlecenie ani o dzieło.
  • jeśli zatrudnia takie osoby, to może również być opodatkowana ryczałtowo według stawek typowych dla działalności gospodarczej, a nie dla "wolnego zawodu"

Rozszerzono zakres stosowania ryczałtu dla działalności gospodarczej

• Z ustawy usunięto załącznik nr 2, który wykluczał stosowanie ryczałtu
• Poprzednio wykluczone z niego były m.in. usługi prawne, księgowe, architektoniczne i inne
• Podatek ryczałtowy można więc stosować praktycznie dla każdego rodzaju działalności gospodarczej prowadzonej jednoosobowo lub w formie spółki osobowej

Czy występują obniżki stawek ryczałtowych?

Obniżono dwie pierwsze stawki spośród podanych niżej. Mimo to nadal pozostają one opłacalne tylko przy dużych obrotach i bardzo niskich kosztach.

• Stawka 17% przychodu dotyczy wolnych zawodów [poprzednio było 20%]
  
  
• Stawka 15% przychodu dotyczy wielu rodzajów działalności gospodarczej [poprzednio było 17%]
  
  • obszerną listę branż podajemy tutaj, obejmuje ona również większość branż, dla których stosowanie ryczałtu poprzednio było wykluczone
    
    
• Stawka 10% dotyczy usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1);
  
  
• Stawka 8.5% przy obrocie do 100 tys zł i 12,5% od przychodu ponad 100 tys zł dotyczy, podobnie jak poprzednio, różnych form wynajmu
  • przy wynajmie nieruchomości przez małżonków limit 100 tys zł dotyczy sumy przychodów obojga małżonków
  • Szczegółową listę branż znajdziemy tutaj .
    
• Stawka 8,5% dotyczy niektórych rodzajów usług
  • Lista rodzajów usług znajduje się tutaj
    
    
• Stawka 5,5% stosuje się przy działalności wytwórczej i niektórych innych
  • Szczegółowa lista tutaj
    
• Stawka 3% dotyczy gastronomii [bez przychodów ze sprzedaży alkoholu ponad 1,5%], większości dziedzin handlu
  
  • Dokładna lista tutaj

Zmiany dotyczące wynajmu: Ryczałt można wybrać zarówno przy najmie prywatnym, jak i przy wynajmie składników majątku związanych z działalnością gospodarczą

• Istotną zmianą w zasadach opodatkowania ryczałtowego jest dopuszczenie tego trybu przy wynajmie "składników majątku związanych z działalnością gospodarczą".
  
  • Poprzednio ten tryb można było wybrać tylko przy najmie prywatnym, co rodziło kłopoty wobec nieostrego rozróżnienia najmu prywatnego i stanowiącego działalność gospodarczą.
  • W pierwotnym projekcie ustawy znalazło się pełne ujednolicenie zasad dla wynajmu prywatnego i wynajmu wykazującego cechy działalności gospodarczej. W trakcie prac legislacyjnych usunięto ten uniwersalny zapis, pozostawiając nieco węższe pojęcie "wynajmu składników majątku związanych z działalnością".

Oprac. Krzysztof Piasecki

07.11.2020

 na podstawie Dz.U. 2123 r. 2020