Podzielona płatność VAT od kwietnia 2018 - zmieniony projekt ustawy
Omawiamy mechanizm podzielonej płatności według projektu ustawy zmienionego w sierpniu 2018. Nabywca może przesłać kwotę VAT z faktury na "konto VAT", którym sprzedawca dysponuje w ograniczony sposób. Nabywca otrzymuje w zamian przywileje.
Opublikowano zmienioną wersję projektu "podzielonej płatności" w podatku VAT.
Celem ustawy jest uszczelnienie system poboru podatku VAT, jednak zarazem może to oznaczać duże utrudnienia dla przedsiębiorców.
Nowy projekt wprowadza względnie niewiele zmian. Jedną z nich jest przesunięcie terminu wejścia w życie na 1 kwietnia 2018.
Tryb działania "podzielonej płatności VAT" od kwietnia 2018r
- Dla każdego podmiotu gospodarczego posiadającego konto bankowe bank zakłada dodatkowe konto zwane "kontem VAT"
- Odbiorca płacący przelewem może zapłacić oddzielnie kwotę netto i VAT
- Firma nie dysponuje swobodnie kwotami wpływającymi na "konto VAT". Może je przeznaczyć głównie na:
- Zapłatę podatku VAT wg deklaracji
- Zapłaty kwoty VAT od swoich faktur zakupu
- Zwrotu kwoty VAT dla nabywcy z tytułu faktur korygujących
- Można też wystąpić do Urzędu Skarbowego o wypłatę kwoty z "konta VAT". Urząd ma 60 dni na odpowiedź.
- w stosunku do poprzedniego projektu skrócono czas z 90 do 60 dni i złagodzono kryteria, przy których urząd miał obowiązek odmowy zgody. - Nie ma możliwości zwrotu z konta VAT w razie otrzymania omyłkowej wpłaty, mimo podnoszenia tej kwestii w toku konsultacji.
- Zapłata kwot netto i VAT odzielnie ma być technicznie bardzo prosta: służy do tego nowy format przelewu, na którym podaje się dwie kwoty (brutto i VAT), a także NIP sprzedawcy i numer faktury.
Odbiorca może zawsze wybrać zapłatę w trybie podzielonej płatności; sprzedawca nie może się temu sprzeciwić.
System powszechnie obowiązujący wymagałby zgody Komisji Europejskiej. Stąd zdecydowano się na mechanizm dobrowolny, przynajmniej po stronie nabywcy.
W związku z tym stworzono szereg zachęt skłaniających do skorzystania z mechanizmu podzielonej płatności:
- Firma wykazujaca nadwyżki VAT w deklaracji może zażądać zwrotu VAT na swój "rachunek VAT".
- w takim przypadku zwrot następuje w ciągu 25 dni i nie może zostać przedłużony. - Odbiorca dokonujący przelewu w trybie podzielonej płatności:
- w razie nieprawidłowego odliczenia faktur zapłaconych w tym trybie musi zapłacić VAT z odsetkami, jednak zwalnia się z dodatkowej sankcji 30%.
- w razie odliczenia faktur zapłaconych w tym trybie, jeśli faktury są "puste", również musi zapłacić VAT z odsetkami, jednak zwalnia się z dodatkowej sankcji 100%.
- przy handlu towarami wrażliwymi zwalnia się od solidarnej odpowiedzialności za VAT niezapłacony przez sprzedawcę - W razie zapłaty kwoty deklaracji VAT do urzędu skarbowego, dokonanej przed terminem z rachunku VAT, można zmniejszyć wpłatę o odsetki.
- stawka odsetek wynosi 1,5%, czyli przy 24-dniowym wyprzedzeniu można zmniejszyć kwotę o 0,1%.
Oprac. Krzysztof Piasecki, TIK-SOFT Sp. z o.o.
na podstawie projektu ustawy o zmianie ustawy o VAT z 01.08.2017
08.08.2017