„PIT kasowy” będzie dostępny od roku 2025. Przedstawiamy szczegółowo warunki i tryb jego stosowania.

Co to jest „PIT kasowy”?
    • PIT kasowy to możliwość opóźnienia zapłaty podatku dochodowego. Płaci się go za okres, w jakim przedsiębiorca otrzymał zapłatę – podczas gdy tryb „zwykły”, bez tej metody, oznacza płatność podatku za okres, w którym dokonano sprzedaży lub wystawiono fakturę.
    • Z drugiej strony opóźnia się także naliczenie kosztów obniżających podstawę opodatkowania – można je naliczyć dopiero po uiszczeniu zapłaty za fakturę zakupu.
    • Poniżej wymieniamy kryteria zastosowania PIT kasowego, natomiast w odrębnym artykule na stronie FINKA omawiamy szczegółowo tryb rozliczeń.
Kto może wybrać „PIT kasowy” i na jak długo?
  • Wybór PITu kasowego przysługuje przedsiębiorcy prowadzącemu działalność jednoosobowo (JDG), jeżeli:
    • w poprzednim roku przychody z jednoosobowej działalności nie przekroczyły 1 mln zł
    • można też go wybrać w roku, w którym rozpoczyna się działalność
    • dodatkowym warunkiem jest prowadzenie księgi przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencji ryczałtowej
    • przedsiębiorca z „PIT kasowym” może zatrudniać pracowników lub zleceniobiorców
    • według uzasadnienia MF tryb „kasowego PIT” przyznano dla najprostszej formy prowadzenia działalności, czyli JDG, uznając, że takie firmy są na ogół słabszym partnerem w relacjach z dużymi spółkami. Dość wysoki limit przychodów powoduje, że prawo to przysługuje ponad 95% firm JDG.
  • Tryb „PIT kasowego” dostępny jest przy różnych formach opodatkowania: przy zasadach ogólnych, podatku liniowym lub ryczałcie.
  • Aby wybrać „PIT kasowy” należy zawiadomić Urząd Skarbowy najpóźniej do 20 lutego danego roku, przy czym
    • jeśli rozpoczynamy działalność, to zawiadomienie należy złożyć do 20-go następnego miesiąca od rozpoczęcia działalności, nie później niż do końca roku
    • wybór jest ważny na cały rok i na kolejne lata
    • aby zrezygnować z niego, należy znowu zawiadomić Urząd Skarbowy do 20 lutego.
  • W razie przekroczenia limitu przychodów 1 mln zł w trakcie roku tryb PIT kasowego trwa nadal, należy zrezygnować z niego w następnym roku.
Jakie faktury sprzedaży i zakupu są objęte PIT kasowym?
  • PIT kasowy dotyczy sprzedaży:
    • według faktur wystawionych dla innych przedsiębiorców (nie obejmuje sprzedaży dla osób prywatnych)
    • nie dotyczy on sprzedaży dla podmiotów powiązanych ani dla firm zagranicznych z „rajów podatkowych”
    • nie dotyczy on także sprzedaży własnych środków trwałych
  • Przy zakupach dokonanych w okresie „PIT kasowego” mamy obowiązek naliczenia kosztów dopiero po uiszczeniu zapłaty. Dotyczy on
    • wszystkich faktur wystawionych przez innych przedsiębiorców
    • nie dotyczy zakupu środków trwałych
Czy „PIT kasowy” zmienia cokolwiek u kontrahentów firmy?
  • Nie, dostawca lub odbiorca firmy stosującej PIT kasowy nie zmienia niczego w swoich rozliczeniach podatkowych. Co więcej, nie jest też informowany o tym trybie.
    • To znacząca różnica m.in. w stosunku do „VAT kasowego”, przy którym nabywca otrzymujący fakturę z adnotacją „metoda kasowa” musi traktować ją specjalnie, gdyż prawo odliczenia VAT nabywa po uiszczeniu zapłaty.
Od kiedy zmiany będą ujęte w programach FINKA?
  • Zmiany w programie FINKA-KPR będą ujęte od początku roku 2025.

Oprac. Krzysztof Piasecki 27.09.2024, aktualizacja 30.10.2024 na podstawie Dz.U. 1593 r. 2024