Od 2019r. doprecyzowano zasady opodatkowania przy sprzedaży bonów, voucherów i podobnych środków, za które można nabyć towary lub usługi. Nowe zasady są bardziej jednoznaczne, ale zarazem bardziej skomplikowane.

Dotychczas sprzedaż bonów upoważniających do nabycia towarów lub usług nie podlegała opodatkowaniu, natomiast późniejsza sprzedaż towarów bądź usług w zamian za bony, ewentualnie za dopłatą, była już opodatkowana.

Wynikało to nie z przepisów ustaw, lecz raczej z orzecznictwa. Pojawiały się też niejasności, czy sprzedaż np. karnetów do kilkukrotnego wstępu na basen, siłownię, itp. jest nieopodatkowaną sprzedażą bonów, czy raczej opodatkowanym VATem przyjęciem przedpłaty za usługi.

Od 2019r. mamy bardziej precyzyjne zasady opodatkowania sprzedaży bonów, voucherów i podobnych znaków, przynajmniej w zakresie podatku VAT.

 

  • Trzeba najpierw ustalić, czy mamy do czynienia z „bonem jednego przeznaczenia”.
  • Termin „bon jednego przeznaczenia” jest określony dość specyficznie w Ustawie o VAT. Mamy z nim do czynienia, gdy:
    • Za dany bon można nabyć jednakowe lub różne towary lub usługi, ale wszystkie one podlegają pod taką samą stawkę VAT
    • oraz określone jest „miejsce świadczenia” w sensie Ustawy o VAT, czyli np. gdy bon jest ważny tylko na terenie kraju. Ważność może oczywiście być zawężona do określonej sieci lub placówki handlowej.
  • Sprzedaż bonu „jednego przeznaczenia” jest od 2019r. opodatkowana VATem w takiej stawce, jak dostępne dzięki niemu towary lub usługi.
  • Firma emitująca bony powinna naliczyć VAT i udokumentować to fakturą lub paragonem
  • Przy realizacji bonu (wydaniu towaru lub wykonaniu usługi), o ile jest to „bon jednego przeznaczenia”:
    • jeśli klient dopłaca różnicę wartości, to opodatkowana jest ta dopłata
    • jeśli usługę realizuje inna firma niż emitent lub dystrybutor bonu, to realizacja bonu jest zarazem sprzedażą usługi na rzecz tego emitenta, w wartości równej nominalnej wartości bonu.
    • jeśli bony są po drodze przekazywane między emitentem a dystrybutorem lub tp. , to takie transakcje są także sprzedażą opodatkowaną VATem
  • Inaczej jest przy „bonach różnego przeznaczenia”, czyli takich, które:
    • upoważniają do nabycia towarów lub usług opodatkowanych różnymi stawkami VAT
    • lub są ważne w kraju oraz za granicą
    • Sprzedaż takich bonów nie podlega opodatkowaniu VATem, podlega mu natomiast realizacja usługi lub wydanie towaru w zamian za bon.

Wszystkie te zasady dotyczą podatku związanego z wartością nominalną bonów. Usługi związane z bonami, np. druk, dystrybucja, reklama, są odrębnymi, samodzielnymi transakcjami w sensie ustaw podatkowych.

 

Oprac. Krzysztof Piasecki, TIK-SOFT Sp. z o.o.

28.01.2019 na podstawie Dz.U. 2433 z r. 2018