Składka zdrowotna przedsiębiorcy – zasady i minimalne wartości (stan na 2026 r.)
Po zmianach wprowadzonych w ramach tzw. Polskiego Ładu składka zdrowotna przedsiębiorców w większości przypadków nie jest już stałą kwotą. Zależy ona od dochodu lub przychodu z działalności gospodarczej oraz od wybranej formy opodatkowania.
Poniżej przedstawiamy aktualne zasady obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców.
Najważniejsze kwoty składki zdrowotnej w 2026 r.
Najczęściej poszukiwane wartości składki zdrowotnej w 2026 r.:
- 432,54 zł – minimalna składka zdrowotna (skala podatkowa, podatek liniowy oraz karta podatkowa),
- 498,35 zł – składka przy ryczałcie przy przychodzie do 60 000 zł,
- 830,58 zł – składka przy ryczałcie przy przychodzie od 60 000 zł do 300 000 zł,
- 1 495,04 zł – składka przy ryczałcie przy przychodzie powyżej 300 000 zł.
Kwoty te wynikają z obowiązujących wskaźników ekonomicznych ogłaszanych przez GUS oraz z zasad określonych w przepisach o ubezpieczeniu zdrowotnym.
Spis treści
- Minimalna składka zdrowotna
- Składka zdrowotna przy opodatkowaniu według skali podatkowej
- Składka zdrowotna przy podatku liniowym
- Składka zdrowotna przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych
- Roczne rozliczenie składki zdrowotnej
- Składka zdrowotna osoby współpracującej
- Składka zdrowotna przy karcie podatkowej
- Jak mogą pomóc programy FINKA?
1. Minimalna składka zdrowotna
Niezależnie od sposobu obliczania składki obowiązuje minimalna wysokość składki zdrowotnej.
W ostatnich latach zasady jej wyliczania zmieniały się kilkukrotnie.
| Okres | Zasada wyliczania | Minimalna składka |
|---|---|---|
| 02.2022 – 01.2023 | 9% płacy minimalnej | 270,90 zł |
| 02.2023 – 01.2024 | 9% płacy minimalnej | 314,10 zł |
| 02.2024 – 01.2025 | 9% płacy minimalnej | 381,78 zł |
| 02.2025 – 01.2026 | 9% od 75% płacy minimalnej | 314,96 zł |
| 02.2026 – 01.2027 | 9% płacy minimalnej | 432,54 zł |
Oznacza to, że:
- od lutego 2022 do stycznia 2025 minimalna składka zdrowotna wynosiła 9% minimalnego wynagrodzenia,
- od lutego 2025 do stycznia 2026 wprowadzono wyjątek – składka wynosiła 9% od 75% płacy minimalnej, tj. 314,96 zł,
- od lutego 2026 ponownie obowiązuje zasada 9% płacy minimalnej, co daje 432,54 zł miesięcznie.
Minimalna składka zdrowotna ustalana jest na podstawie minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego.
Rok składkowy dla przedsiębiorców trwa od 1 lutego do 31 stycznia następnego roku, dlatego wysokość minimalnej składki ustalana jest raz na cały rok składkowy.
Zmiany płacy minimalnej w trakcie roku kalendarzowego (np. podwyżka od lipca) nie wpływają na wysokość minimalnej składki zdrowotnej w danym roku składkowym.
2. Składka zdrowotna przy opodatkowaniu według skali podatkowej
W przypadku przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej (tzw. zasady ogólne) składka zdrowotna zależy od dochodu z działalności gospodarczej.
Podstawowe zasady:
- podstawą składki jest dochód z działalności gospodarczej pomniejszony o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne,
- składkę za dany miesiąc oblicza się na podstawie dochodu ustalonego narastająco od początku roku, wykazanego za miesiąc poprzedni.
Wysokość składki wynosi: 9% podstawy.
Jeżeli obliczona składka jest niższa niż minimalna, przedsiębiorca opłaca minimalną składkę zdrowotną – 432,54 zł miesięcznie (od lutego 2026 do stycznia 2027).
Składka zdrowotna przy skali podatkowej:
- nie podlega odliczeniu od podatku,
- nie może być niższa od składki minimalnej.
Jeżeli dochód w danym miesiącu jest niski albo wystąpi strata, przedsiębiorca opłaca minimalną składkę zdrowotną.
3. Składka zdrowotna przy podatku liniowym
W przypadku przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym zasady obliczania składki są zbliżone do tych obowiązujących przy skali podatkowej.
Podstawowe zasady:
- podstawą składki jest dochód z działalności gospodarczej pomniejszony o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne,
- składkę za dany miesiąc oblicza się na podstawie dochodu ustalonego narastająco od początku roku, wykazanego za miesiąc poprzedni.
Wysokość składki wynosi: 4,9% podstawy.
Podobnie jak przy skali podatkowej- składka nie może być niższa niż 432,54 zł miesięcznie.
Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym mogą częściowo uwzględniać zapłacone składki zdrowotne w rozliczeniu podatkowym – poprzez zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów lub odliczenie od dochodu (w granicach ustawowego limitu rocznego).
4. Składka zdrowotna przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych
W przypadku przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem składka zdrowotna zależy od wysokości rocznego przychodu z działalności.
Podstawą jej wyliczenia jest przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale poprzedniego roku ogłaszane przez GUS.
W 2026 r. obowiązują następujące kwoty składki zdrowotnej:
| Roczny przychód | Podstawa wyliczenia | Składka miesięczna |
|---|---|---|
| do 60 000 zł | 60% przeciętnego wynagrodzenia | 498,35 zł |
| 60 000 – 300 000 zł | 100% przeciętnego wynagrodzenia | 830,58 zł |
| powyżej 300 000 zł | 180% przeciętnego wynagrodzenia | 1 495,04 zł |
Składka zdrowotna stanowi 9% podstawy wymiaru.
Przedsiębiorca może również wybrać sposób obliczania składki na podstawie przychodów z poprzedniego roku, dzięki czemu składka przez cały rok pozostaje stała.
5. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej
Od 2022 roku przedsiębiorcy dokonują również rocznego rozliczenia składki zdrowotnej.
Polega ono na porównaniu:
- sumy składek zapłaconych w trakcie roku,
- składki należnej wyliczonej na podstawie rzeczywistych dochodów lub przychodów za cały rok.
W wyniku rozliczenia może powstać:
- niedopłata składki, którą należy dopłacić do ZUS,
- nadpłata, o której zwrot można wystąpić do ZUS.
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej jest wykazywane w dokumentach rozliczeniowych za kwiecień następnego roku.
6. Składka zdrowotna osoby współpracującej
W przypadku osoby współpracującej z przedsiębiorcą składka zdrowotna ma charakter kwotowy.
Podstawą jej obliczenia jest 75% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale poprzedniego roku, ogłaszanego przez GUS.
Składka zdrowotna wynosi 9% tej podstawy.
7. Składka zdrowotna przy karcie podatkowej
Osoby opłacające podatek w formie karty podatkowej opłacają składkę zdrowotną w wysokości: 432,54 zł miesięcznie (9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego).
8. Jak mogą pomóc programy FINKA?
Szczegółowe obliczenia składki zdrowotnej wynikają bezpośrednio z przepisów i uwzględniają dochód lub przychód narastająco od początku roku.
W praktyce składki zdrowotne właścicieli i wspólników są automatycznie wyliczane w programie Finka-PŁACE, a także w programach księgowych Finka-FK oraz Finka-KPR, na podstawie danych z ewidencji. Pozwala to ograniczyć ryzyko błędów i ułatwia prawidłowe rozliczenie składek.
Jeżeli prowadzisz pełną księgowość, sprawdź możliwości programu Finka-FK.
Jeżeli rozliczasz działalność w księdze przychodów i rozchodów lub prowadzisz ewidencje ryczałtu, zobacz program Finka-KPR.
Możesz również bezpłatnie przetestować programy FINKA w wersji DEMO.