Kwartalne rozliczenie VAT pozwala znacząco przesunąć konieczność wpłat podatku VAT. Przedstawiamy limity i warunki pozwalające na stosowanie trybu kwartalnego.
Limit kwartalnego rozliczenia VAT
- Limit rozliczenia kwartalnego VAT wynosi 2 mln EUR i dotyczy przychodów liczonych wraz z VATem.
- Jeśli przekroczono limit w poprzednim roku kalendarzowym, to w bieżącym nie można stosować rozliczenia kwartalnego VAT-7K
- Jeśli przekroczono limit w bieżącym roku kalendarzowym, to należy przejść na rozliczanie miesięczne. Przy tym:
- Przekroczenie limitu w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału oznacza konieczność wysłania miesięcznego JPK-VAT7 za każdy z miesięcy tego kwartału. Wysłanie JPK-VAT7 za pierwszy miesiąc ma wówczas przedłużony termin.
- Przekroczenie limitu w trzecim miesiącu kwartału pozwala jeszcze rozliczyć ten kwartał przez JPK-VAT7K, lecz od następnego miesiąca należy już wysyłać deklaracje miesięczne.
Ile wynosi limit w PLN?
Limit 2 mln EUR liczy się wg kursu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł
- Na rok 2025 wynosi on 8 569 000 zł
- Na rok 2024 wynosi on 9 218 000 zł
- Na rok 2023 wynosi on 9 654 000 zł
- Przy stosowaniu CIT estońskiego limit jest dwukrotnie wyższy i wynosi 4 mln EUR, wg kursu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Czy mimo rozliczeń kwartalnych należy wysyłać comiesięczne raporty?
Tak, co miesiąc wysyła się pliki JPK-VAT7K, które:
- zawierają pełną ewidencję sprzedaży i zakupu za dany miesiąc
- co trzeci plik, wysyłany na koniec kwartału, zawiera także deklarację określającą kwartalną kwotę VAT do zapłaty (lub do przeniesienia bądź zwrotu)
Czy są inne ograniczenia w stosowaniu kwartalnego rozliczenia VAT?:
Tak, rozliczenia kwartalnego nie można stosować:
- przez pierwsze 12 miesięcy od rejestracji jako czynny podatnik VAT
- w przypadku sprzedaży towarów „wrażliwych” z punktu widzenia VAT.
- Są to m.in. komputery, smartfony, części samochodowe i motocyklowe, złom, inne surowce wtórne i szereg innych – pełną listę zawiera załącznik nr 15 do ustawy o VAT.
- Dotyczy to sytuacji, gdy sprzedaż tych towarów przekroczyła 50 tys zł w jednym z 12 ostatnich miesięcy.
- [sprzedaż tych towarów na kwotę ponad 15 tys zł w jednej transakcji oznacza również konieczność stosowania „podzielonej płatności”]
- nie można także stosować rozliczeń kwartalnych, jeśli firma nie posiada terminala kart płatniczych lub podobnego urządzenia w każdym miejscu prowadzenia sprzedaży
- dotyczy to firm zobowiązanych do posiadania kas fiskalnych
- Ograniczenia te wprowadzano stopniowo jako reakcję na wykrywane nieprawidłowości podatkowe. Działają więc one na korzyść podatników, zwiększając stopień pewności obrotu gospodarczego.
Kiedy można powrócić do kwartalnego rozliczania VAT?
- Do rozliczeń kwartalnych można powrócić po upływie 4 kwartałów, jeśli spełnione są warunki do takich rozliczeń.
- W takim przypadku należy zawiadomić Urząd Skarbowy, składając formularz VAT-R
Oprac. Krzysztof Piasecki 18.04.2024 na podstawie Ustawy o VAT, art. 99; aktualizacja 18.10.2024