Kwartalne rozliczenie VAT pozwala znacząco przesunąć konieczność wpłat podatku VAT. Przedstawiamy limity i warunki pozwalające na stosowanie trybu kwartalnego.

Limit kwartalnego rozliczenia VAT

  • Limit rozliczenia kwartalnego VAT wynosi 2 mln EUR i dotyczy przychodów liczonych wraz z VATem.
  • Jeśli przekroczono limit w poprzednim roku kalendarzowym, to w bieżącym nie można stosować rozliczenia kwartalnego VAT-7K
  • Jeśli przekroczono limit w bieżącym roku kalendarzowym, to należy przejść na rozliczanie miesięczne. Przy tym:
    • Przekroczenie limitu w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału oznacza konieczność wysłania miesięcznego JPK-VAT7 za każdy z miesięcy tego kwartału. Wysłanie JPK-VAT7 za pierwszy miesiąc ma wówczas przedłużony termin.
    • Przekroczenie limitu w trzecim miesiącu kwartału pozwala jeszcze rozliczyć ten kwartał przez JPK-VAT7K, lecz od następnego miesiąca należy już wysyłać deklaracje miesięczne.

Ile wynosi limit w PLN?

Limit 2 mln EUR liczy się wg kursu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł

  • Na rok 2025 wynosi on 8 569 000 zł
  • Na rok 2024 wynosi on 9 218 000 zł
  • Na rok 2023 wynosi on 9 654 000 zł
  • Przy stosowaniu CIT estońskiego limit jest dwukrotnie wyższy i wynosi 4 mln EUR, wg kursu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Czy mimo rozliczeń kwartalnych należy wysyłać comiesięczne raporty?

Tak, co miesiąc wysyła się pliki JPK-VAT7K, które:

  • zawierają pełną ewidencję sprzedaży i zakupu za dany miesiąc
  • co trzeci plik, wysyłany na koniec kwartału, zawiera także deklarację określającą kwartalną kwotę VAT do zapłaty (lub do przeniesienia bądź zwrotu)

Czy są inne ograniczenia w stosowaniu kwartalnego rozliczenia VAT?:

Tak, rozliczenia kwartalnego nie można stosować:

  • przez pierwsze 12 miesięcy od rejestracji jako czynny podatnik VAT
  • w przypadku sprzedaży towarów „wrażliwych” z punktu widzenia VAT.
    • Są to m.in. komputery, smartfony, części samochodowe i motocyklowe, złom, inne surowce wtórne i szereg innych – pełną listę zawiera załącznik nr 15 do ustawy o VAT.
    • Dotyczy to sytuacji, gdy sprzedaż tych towarów przekroczyła 50 tys zł w jednym z 12 ostatnich miesięcy.
    • [sprzedaż tych towarów na kwotę ponad 15 tys zł w jednej transakcji oznacza również konieczność stosowania „podzielonej płatności”]
  • nie można także stosować rozliczeń kwartalnych, jeśli firma nie posiada terminala kart płatniczych lub podobnego urządzenia w każdym miejscu prowadzenia sprzedaży
    • dotyczy to firm zobowiązanych do posiadania kas fiskalnych
  • Ograniczenia te wprowadzano stopniowo jako reakcję na wykrywane nieprawidłowości podatkowe. Działają więc one na korzyść podatników, zwiększając stopień pewności obrotu gospodarczego.

Kiedy można powrócić do kwartalnego rozliczania VAT?

  • Do rozliczeń kwartalnych można powrócić po upływie 4 kwartałów, jeśli spełnione są warunki do takich rozliczeń.
  • W takim przypadku należy zawiadomić Urząd Skarbowy, składając formularz VAT-R

Oprac. Krzysztof Piasecki 18.04.2024 na podstawie Ustawy o VAT, art. 99; aktualizacja 18.10.2024