Minimalny podatek dochodowy po dłuższym okresie zawieszenia wchodzi w życie od roku 2024.

Kogo dotyczy minimalny podatek dochodowy?
    • Minimalny podatek dochodowy dotyczy spółek (osób prawnych), które wykazują stratę albo bardzo mały zysk
      • Celem wprowadzenia podatku minimalnego jest uzyskanie wpłat podatku od firm, które wykazują straty (lub bardzo małe zyski), często wskutek transferu zysków do innych podmiotów, nierzadko w innych krajach.
    • Ogromna większość „zwykłych” spółek jest wyłączona z podatku minimalnego – inaczej niż w pierwotnych regulacjach sprzed kilku lat.
      • Podatek minimalny nie dotyczy spółek, w których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne, jeśli jednocześnie spółka nie ma udziałów ani praw do zysków w innych spółkach, fundacjach itp.
      • Nie dotyczy on także małych podatników, tj. firm o przychodach poniżej 2 mln EUR – limit w PLN znajduje się w artykule „Limity podatkowe”
      • Nie dotyczy on też spółek w pierwszych trzech latach działalności.
      • Nie dotyczy on też firm wykazujących zyski wynoszące przynajmniej 2% przychodów
        • przy czym procent zysku liczy się tu nieco inaczej niż w „zwykłym” CIT-8, szczegóły w Ustawie o PDOP art. 24ca
      • Liczne inne wyłączenia zapisano w Ustawie o PDOP, art. 24ca u. 14
Kiedy należy rozliczać minimalny podatek dochodowy?
  • Jeśli firma podlega podatkowi minimalnemu, to powinna wyliczyć go w rocznym formularzu CIT-8, dołączając do niego załącznik CIT/M – po raz pierwszy za rok 2024
    • Załącznik CIT/M będzie dostępny w programie FINKA-FK w aktualizacji na koniec roku 2024.
  • Przy zaliczkach na PDOP w trakcie roku nie stosuje się „podatku minimalnego” – zaliczki wynikają ze zwykłych zasad wyliczania podatku dochodowego
Ile wynosi minimalny podatek dochodowy?
  • Podatek minimalny wylicza się od przychodów spółki, a nie od dochodu,
  • Podstawę podatku minimalnego można wyliczyć na dwa sposoby:
    • biorąc 1,5% przychodów i dodając do nich szereg wydatków – przede wszystkim wydatków na rzecz podmiotów powiązanych
    • lub biorąc 3% przychodów
  • Podatek minimalny wynosi 10% tak wyznaczonej podstawy
  • W sumie nie płaci się dwóch podatków (podatku minimalnego i „zwykłego” podatku dochodowego), lecz jeden – większy z tych dwóch.

Oprac. Krzysztof Piasecki 10.09.2024 na podstawie Ustawy o PDOP art. 24ca