Od stycznia 2021 wprowadzono znaczne rozszerzenia dotyczące podatku ryczałtowego.
Podniesienie limitów przychodu:
- Od roku 2021 podniesiono limit przychodów poprzedniego roku uprawniający do stosowania ryczałtu:
- limit wynosi 2 mln EUR i dotyczy po raz pierwszy obrotów roku 2020, według których można zdecydować się na ryczałt w roku 2021.
- Limit w PLN wylicza się wg kursu z końca października; za rok 2020 limit wynosi więc 9,2376 mln zł
- poprzednio limit wynosił 250 tys EUR
- w przypadku spółki osobowej limit dotyczy obrotów całej spółki.
- Podniesiono także limit obrotów uprawniający do kwartalnych rozliczeń podatku ryczałtowego
- Rozliczenia kwartalne można stosować przy przychodach poprzedniego roku do 200 tys EUR
- Poprzednio limit wynosił 25 tys EUR
- Niezależnie od tego można rozliczać kwartalnie podatek ryczałtowy w pierwszym roku działalności.
Rozszerzono stosowalność ryczałtu dla „wolnych zawodów”
- lista „wolnych zawodów” znacznie się wydłużyła, dodano m. in. usługi księgowe, usługi prawne, architektoniczne i inne.
- pełną listę „wolnych zawodów”.
- osoba wykonująca „wolny zawód”, opodatkowana ryczałtowo albo według zasad ogólnych, musi mieć założoną działalność gospodarczą – indywidualną lub w formie spółki, przy czym:
- nie może zatrudniać innych osób wykonujących usługi z zakresu danego zawodu – na umowę o pracę, zlecenie ani o dzieło.
- jeśli zatrudnia takie osoby, to może również być opodatkowana ryczałtowo według stawek typowych dla działalności gospodarczej, a nie dla „wolnego zawodu”
Rozszerzono zakres stosowania ryczałtu dla działalności gospodarczej
- Z ustawy usunięto załącznik nr 2, który wykluczał stosowanie ryczałtu
- Poprzednio wykluczone z niego były m.in. usługi prawne, księgowe, architektoniczne i inne
- Podatek ryczałtowy można więc stosować praktycznie dla każdego rodzaju działalności gospodarczej prowadzonej jednoosobowo lub w formie spółki osobowej
Czy występują obniżki stawek ryczałtowych?
Obniżono dwie pierwsze stawki spośród podanych niżej. Mimo to nadal pozostają one opłacalne tylko przy dużych obrotach i bardzo niskich kosztach.
- Stawka 17% przychodu dotyczy wolnych zawodów [poprzednio było 20%]
- Stawka 15% przychodu dotyczy wielu rodzajów działalności gospodarczej [poprzednio było 17%]
- obszerną listę branż podajemy tutaj, obejmuje ona również większość branż, dla których stosowanie ryczałtu poprzednio było wykluczone
- Stawka 10% dotyczy usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1);
- Stawka 8.5% przy obrocie do 100 tys zł i 12,5% od przychodu ponad 100 tys zł dotyczy, podobnie jak poprzednio, różnych form wynajmu
- przy wynajmie nieruchomości przez małżonków limit 100 tys zł dotyczy sumy przychodów obojga małżonków
- Szczegółową listę branż znajdziemy tutaj .
- Stawka 8,5% dotyczy niektórych rodzajów usług
- Lista rodzajów usług znajduje się tutaj
- Lista rodzajów usług znajduje się tutaj
- Stawka 5,5% stosuje się przy działalności wytwórczej i niektórych innych
- Szczegółowa lista tutaj
- Szczegółowa lista tutaj
- Stawka 3% dotyczy gastronomii [bez przychodów ze sprzedaży alkoholu ponad 1,5%], większości dziedzin handlu
- Dokładna lista tutaj
Zmiany dotyczące wynajmu: Ryczałt można wybrać zarówno przy najmie prywatnym, jak i przy wynajmie składników majątku związanych z działalnością gospodarczą
- Istotną zmianą w zasadach opodatkowania ryczałtowego jest dopuszczenie tego trybu przy wynajmie „składników majątku związanych z działalnością gospodarczą”.
- Poprzednio ten tryb można było wybrać tylko przy najmie prywatnym, co rodziło kłopoty wobec nieostrego rozróżnienia najmu prywatnego i stanowiącego działalność gospodarczą.
- W pierwotnym projekcie ustawy znalazło się pełne ujednolicenie zasad dla wynajmu prywatnego i wynajmu wykazującego cechy działalności gospodarczej. W trakcie prac legislacyjnych usunięto ten uniwersalny zapis, pozostawiając nieco węższe pojęcie „wynajmu składników majątku związanych z działalnością”.
Oprac. Krzysztof Piasecki
07.11.2020
na podstawie Dz.U. 2123 r. 2020
