Od 2020r planuje się wprowadzić „ZUS od dochodu” dla najmniejszych firm. Aktualizacja: datę wprowadzenia ZUS od dochodu zmieniono na 01.02.2020.
Opisujemy tu zasady „małego ZUS od dochodu”, który od lutego 2020 zastępuje wprowadzony w r. 2019 „mały ZUS od przychodu”.
Tryb „ZUS od dochodu” pozwala osobie prowadzącej działalność na opłacanie niższych składek ZUS. Dotyczy on jednak względnie wąskiej grupy osób, które:
- prowadzą działalność gospodarczą – jednoosobową lub w formie spółki cywilnej
- prowadziły ją w poprzednim roku przez co najmniej 60 dni
- w poprzednim roku osiągnęły przychody do 120 000 zł, czyli do 10 000 zł miesięcznie (w razie prowadzenia działalności przez część roku ten limit zmniejsza się proporcjonalnie).
Uwaga: liczy się tu kwota przychodu bez odejmowania kosztów, a nie dochodu – mimo, że w dalszych obliczeniach składek bierze się właśnie dochód. - rozliczały się w formie KPiR lub ryczałtu. Jeśli były na „karcie podatkowej”, to warunkiem jest status „czynnego podatnika VAT”
- nie przysługuje im obniżona podstawa ZUS, dotycząca pierwszych dwóch lat działalności
- nie prowadzą innej działalności, np jako wspólnik spółki jednoosobowej lub w ramach wolnego zawodu
- nie wykonują czynności na rzecz byłego pracodawcy w zakresie, który w roku bieżącym lub poprzednim wchodził w zakres pracy
- „ZUS od dochodu” nie przysługuje trwale: w ciągu kolejnych 60 miesięcy z „ZUS od dochodu” można korzystać przez 36 miesięcy. Jeśli ktoś korzystał z „ZUS od przychodu” w r. 2019, to ten okres także liczy się do okresu 60 miesięcy.
Jak wyliczyć składki według nowych zasad
- Składki można będzie wyliczyć za pomocą programu FINKA-PŁACE w wersji na 2020r lub innego narzędzia.
Aby wyliczyć składki na kolejne miesiące 2020, należy:- Wyliczyć średni dochód miesięczny: kwotę dochodu za rok poprzedni podzielić przez liczbę dni prowadzenia działalności i pomnożyć przez 30. Jeśli działalność trwała cały rok, to dzielimy roczny przychód przez 365 i mnożymy przez 30.
- Jeśli liczyliśmy dochód z odjęciem składek społecznych płaconych za siebie i/lub osoby współpracujące, to należy brać tu wartość dochodu bez tego odejmowania
- Jeśli rozliczamy się ryczałtem lub kartą podatkową, zamiast dochodu bierzemy przychód
- Wyliczamy podstawę ZUS jako 50% tak wyliczonej kwoty dochodu miesięcznego za poprzedni rok.
- Jeśli podstawa wyjdzie niższa niż podstawa „małego ZUS” (w r. 2020 to 780 zł), bierzemy tę podstawę małego ZUS
- Jeśli podstawa wyjdzie wyższa niż typowa podstawa ZUS (w r. 2020 to 3136,20 zł) możemy wziąć tę standardową podstawę.
- Według tej podstawy wyliczamy składki: emerytalną 19,52%, rentową 8%, wypadkową (zwykle 1,67%) i ewentualnie chorobową 2,45%
- Jeśli podstawa składek jest równa lub wyższa niż płaca minimalna (w r. 2020 to 2600 zł), to liczymy także składkę FP 2,45%
- Każdy przedsiębiorca płaci też składkę zdrowotną, której wartość jest ogłaszana około 20 stycznia danego roku
- Wartość składki zdrowotnej jest stała, jednakowa dla wszystkich osób prowadzących działalność.
- W sumie przykładowo:
- standardowe składki przedsiębiorcy (bez chorobowego, ze zdrowotnym i FP) wynoszą w r. 2020 około 1330 zł (dokładna kwota będzie znana po ogłoszeniu podstawy składek zdrowotnych, co nastąpi do 20 stycznia 2020)
- Przy dochodzie miesięcznym 5000 zł za 2019 „ZUS od odchodu” w 2020 (bez chorobowego, ze zdrowotnym i już bez FP) wyniesie około 1070 zł
- Przy dochodzie miesięcznym 2500 zł za 2019 „ZUS od odchodu” w 2020 (bez chorobowego, ze zdrowotnym i już bez FP) wyniesie około 710 zł
- Przy dochodzie niższym niż 1560 zł „ZUS od dochodu” jest stały i wyniesie około 570 zł, gdyż podstawa nie może być niższa niż 780 zł
- Wartości te są orientacyjne, gdyż kwota składki zdrowotnej będzie znana około 20 stycznia 2020.
W programie FINKA-PŁACE składki te będą wyliczane automatycznie. Zaopatrzymy program w odpowiedni moduł wyliczania; na ilustracji wersja tego modułu wg poprzednich przepisów, na rok 2019:
Tutaj można znaleźć zwięzły przegląd innych nowości podatkowych na przełomie 2019/2020.
Oprac. Krzysztof Piasecki
22.10.2020
na podstawie projektu ustawy
Aktualizacja 17.01.2020 na podstawie Dz.U. 2550 z 31.12.2019
