„PIT kasowy” będzie dostępny od roku 2025. Przedstawiamy szczegółowo tryb jego rozliczania, w tym prowadzenie dodatkowej ewidencji.

Omawiamy tu tryb rozliczania podatku PIT w trybie „PIT kasowego”, czyli opóźnienie zapłaty podatku dochodowego do momentu otrzymania należności za faktury sprzedaży.

W jakim terminie rozlicza się przychody i koszty przy „PIT kasowym”?
  • Faktury sprzedaży objęte „PIT kasowym” wpisuje się jako przychody po otrzymaniu zapłaty
    • Przedpłata otrzymana przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi oznacza z kolei wpisanie przychodu w dacie przedpłaty, czyli wcześniej niż bez trybu „PIT kasowego”
  • Faktury zakupu również uznaje się za koszty po uregulowaniu należności
  • W przypadku zapłaty częściowej do przychodów bądź kosztów zalicza się odpowiednią część kwoty netto z faktury
  • Jeśli przedsiębiorca zrezygnuje z PIT kasowego na kolejny rok, to wcześniejsze faktury sprzedaży i zakupu objęte „PIT kasowym” nadal rozliczane są według starych zasad, tj. rozlicza się je podatkowo dokonaniu zapłaty.
  • Opisywane tu przychody i koszty dotyczą jedynie transakcji między przedsiębiorcami; inne warunki omawiamy w odrębnym artykule
Co się dzieje w razie braku zapłaty przez długi czas?
  • W razie nieotrzymania zapłaty za fakturę sprzedaży objętą „PIT kasowym” trzeba jednak opłacić podatek dochodowy:
    • po 2 latach od wystawienia faktury, jednocześnie po tym okresie można zastosować „ulgę na złe długi” w podatku PIT.
    • lub w razie zamykania działalności gospodarczej
  • W razie niezapłacenia za fakturę zakupu objętą „PIT kasowym” można naliczyć koszty:
    • w razie zamykania działalności
    • lub przy zmianie trybu opodatkowania z zasad ogólnych bądź liniowego na podatek ryczałtowy
Czy trzeba prowadzić dodatkową ewidencję?
  • Tak, trzeba prowadzić oddzielną ewidencję faktur sprzedaży objętych „PIT kasowym”
    • Ewidencja ta musi zawierać datę i numer faktury, kwotę należności i datę zapłaty
    • Można wpisać w niej inne potrzebne informacje, np. kwotę netto, która po otrzymaniu zapłaty powiększy podstawę opodatkowania
    • Nowe przepisy nie nakazują prowadzenia podobnej ewidencji dla faktur zakupu, jednak jej prowadzenie nie jest zabronione, a będzie bardzo użyteczne.
Od kiedy zmiany będą ujęte w programach FINKA?
  • Zmiany w programie FINKA-KPR będą ujęte od początku roku 2025.

Oprac. Krzysztof Piasecki 27.09.2024, aktualizacja 30.10.2024 na podstawie Dz.U. 1593 r. 2024