Przystępne omówienie najważniejszych zmian w podatkach i składkach od 01.01.2022, wprowadzanych w „Polskim ładzie”. Zamieszczamy też przykładowe wyliczenia.

Dodatkowe zmiany wprowadzone wstecznie 8.01.2022 omawiamy w artykule „Polski ład – odroczenie podwyżek podatku”

A. „Polski ład” dla przedsiębiorców

Rozliczenia przedsiębiorców w „Polskim ładzie” zmieniają się znacznie, zależnie od wybranego trybu opodatkowania. W większości przypadków nastąpi wzrost obciążeń.

B. Praca etatowa, zlecenia, emerytury i renty

Poniżej omawiamy zmiany wynikające z „Polskiego ładu” dla osób uzyskujących wypłaty z tych tytułów. Zmiany powodują pewien wzrost wypłat przy niskich dochodach i spadek przy wyższych.

C. Nowe zwolnienia i ulgi podatkowe

W „polskim ładzie” pojawiły się nowe zwolnienia i ulgi podatkowe.

Omawiamy je w odrębnym artykule

D. CIT – Podatek od osób prawnych

Podstawowa zasada podatku CIT nie ulega zmianie: wynosi on od 9% do 19% dochodu

  • w przypadku straty albo małego dochodu wprowadzono minimalny podatek dochodowy
    – gdy dochód spółki jest niższy niż 1% przychodów lub spółka wykazuje straty, to płaci ona podatek dochodowy przynajmniej 0,4% przychodów.
  • dodatkowe zwiększenia podatku dotyczą m.in. „ukrytej dywidendy”, gdy spółka wykazuje znaczne koszty wynikające z wypłat dla właścicieli lub dla macierzystej firmy zagranicznej

E. Nowe obowiązki przedsiębiorców i inne zmiany

W ustawie „Polski ład”, poza zmianami dot. opodatkowania, wprowadzono także szereg innych nowości

  • od 01.01.2023: obowiązkowe wysyłanie JPK z danymi księgowymi:
    • przy pełnej księgowości rocznie (pierwsze w r. 2024),
    • przy KPR lub ryczałcie: co miesiąc lub co kwartał, zależnie od trybu wpłacania zaliczek podatkowych
  • od 01.07.2022: obowiązkowy terminal kart płatniczych
    • obowiązek dotyczy każdego przedsiębiorcy posiadającego kasę fiskalną
    • terminal musi funkcjonować w każdym miejscu prowadzenia sprzedaży, w tym w pojazdach pasażerskich
    • kasa fiskalna, jeśli jest nową kasą „online”, musi być połączona z terminalem kart i przesyłać do niego kwoty zapłaty
  • Opodatkowanie wynajmu
    • od r. 2023 wynajem mieszkań, domów itp. przez osoby fizyczne musi być opodatkowany ryczałtowo.
    • w kolejnej nowelizacji „ładu” wprowadzono zmianę: już za rok 2022 wynajem prywatny (nie prowadzony w ramach działalności gospodarczej) musi być opodatkowany ryczałtowo
  • Karta podatkowa
    • Ta najprostsza forma opodatkowania będzie stopniowo zanikać:
      • od 01.01.2022 nie można już złożyć wniosku o opodatkowanie w formie karty podatkowej
      • rozliczania w tej formie nie mogą kontynuować lekarze ani inni przedstawiciele zawodów medycznych, pracujący „na samozatrudnieniu”, tj. świadczący usługi dla przedsiębiorstw, w tym dla przychodni.
      • inne osoby rozliczające się wcześniej w tym trybie mogą go kontynuować
  • 0d 01.01.2023 zmniejszenie limitów wpłat gotówkowych. Wolno przyjmować wpłaty gotówkowe:
    • od innych przedsiębiorców: przy wartości transakcji poniżej 8 000 zł (było 15 000 zł)
    • od klientów indywidualnych: przy wartości transakcji poniżej 20 000 zł (wcześniej nie było limitu)
    • [termin wejścia w życie tych limitów, ustalony w „ładzie” na 01.01.2022, został zmieniony na 01.01.2023 w Dz.U. 2349]
  • Ułatwienie wykrywania nielegalnego zatrudnienia. W razie wykrycia zatrudnienia bez umowy lub zaniżenia wykazywanych zarobków:
    • dotychczas obciążeni byli zarówno przedsiębiorca, jak i osoba zatrudniona: osoba musiała wpłacić składki i podatek od kwot otrzymanych „pod stołem”
    • od 2022 r. pełne składki i podatek obciążają przedsiębiorcę, który w dodatku nie może zaliczyć ich do kosztów
  • Składki zdrowotne członków zarządu:
    • składkami zostają objęte także osoby, które pełnią funkcję w zarządzie w drodze powołania
  • Zmiana terminów wpłat do ZUS
    • osoby fizyczne oraz spółki cywilne i jawne wpłacają składki do 20-go dnia miesiąca. Termin zmieniono z uwagi na bardziej skomplikowane wyliczenie składek zdrowotnych.
    • bez zmian pozostaje termin wpłat dla osób prawnych (15-ty dzień miesiąca) i dla jednostek budżetowych (5-ty dzień)
  • Sprzedaż przedmiotu poleasingowego
    • gdy firma sprzedaje samochód lub inny przedmiot, który wcześniej wykupiła z leasingu, to płaci podatek od różnicy „wartość rynkowa w chwili sprzedaży minus cena wykupu z leasingu”.
  • Samochód służbowy do użytku prywatnego
    • Przy udostępnieniu takiego samochodu do celów prywatnych pracownika należy doliczyć do podstawy opodatkowania osoby kwotę:
      • 250 zł przy mocy silnika do 60 kW, a także dla samochodu elektrycznego lub napędzanego wodorem
      • 400 zł dla innych samochodów
    • Wcześniej było „250 zł do 1600 cm3„. Część samochodów zmieni więc kwotę 250 na 400 zł, gdyż nowoczesne, oszczędne silniki mają coraz mniejszą pojemność przy takiej samej mocy.
  • Zakaz amortyzacji lokali i budynków mieszkalnych.
    • przejściowo dopuszczono kontynuację amortyzacji tych obiektów tylko w ciągu roku 2022.
  • Nowe uprawnienia kontroli skarbowej. Wprowadzono m.in:
    • nabycie sprawdzające
    • i tymczasowe zajęcie nieruchomości

Oprac. Krzysztof Piasecki

02.11.2020 na podstawie ustawy „Polski ład”